摘要：财务合规管理是当下现代企业管理的必修课、基本功，其深刻意义不言而喻，科学实施可以提升企业经营管理水平，加速企业高质量发展；疏于管理则会给企业带来经济、人员、声誉等损失，负面影响极大时，甚至葬送企业生存空间。如同现代管理在企业经营实践中应运而生，财务合规管理也是企业商业行为历史长河中实践经验与教训的总结，兼具理论性与实践性，并被打下时代的烙印。新形势下，财务人应深入学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神，深刻领会、把握、实践十九届四中全会提出的“中国之治”理念，结合企业运营管理实际，做足财务合规问题与弱项的重点分析工作，将财务合规管理融入到现代企业大合规体系建设中，以“五立”框架为路径建立全面、系统、可靠、有效的财务合规管理体系，为现代企业健康持续发展夯实前进之路。

当谈及合规管理时，必然会有人联想到内部控制，两者确实也不遥远，甚至可以理解为一枚硬币的两个面，一面强调对规则的遵守，另一面强调对行为的约束，并且根据国家出台的文件指引来看，两者的目的也是统一的，都是为了提升企业经营管理水平，保障企业持续健康发展。这枚硬币的持有人往往被认为是财务，也就会更多地提到财务合规，内部控制就是财务的事等等，理解上有狭隘，但也戳中了企业经营管理的痛点和要点。

年上半年最为高爆的词汇应是新冠疫情，但业绩造假的瑞幸咖啡同样雷声隆隆，作为美股上市企业其内控水平可见一斑，但如此主观恶意虚构交易，再高明的内部控制也变得形同虚设，瑞幸咖啡也成为中国市场经济发展大餐中的“老鼠屎”，让中概股雪上加霜。同时，内部控制的客观限制作用发挥有所缺位，财务作为最后一道防线相应作用也未能如期发挥，值得监管体系反思，在此不必诟病内部控制和财务合规管理的缺失，即使再通达的道路依然有崎岖，主动财务合规管理工作的路还很长，且一直在路上。下面结合企业经营实践中常见的财务合规问题进行探讨与分享。

一、财务合规问题的表征

恶性爆雷的违法、违规问题相较不多，大多数企业面临的都是普遍意义的合规问题，新时代对于国企更是有很多代表性的财务合规要求，现将代表性问题归纳如下。

（一）现金操作不规范

库存现金未规定保存限额或超限额保存，坐支现金收款，大额现金结算交易，现金日记账未做到日清或账实不符等。

（二）银行管理无序、无效

银行账户开立、变更、撤销未经过审批，对外出租、出借银行账户，私自开展理财业务，使用人与管理人未划分操作权限或越权操作，密钥非专人持有随意使用，各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销等业务的职责权限和处理程序混乱，财务专用章等印鉴私自刻制、使用无登记、保管随意等。

（三）资金管控形同虚设

无“三重一大”资金审批制度或重大资金支出未按“三重一大”要求办理，私自对外拆借资金，私自对外融资、投资或提供担保，无应付要件、审批流程不完整付款或超过约定付款，无真实交易关联公司资金往来，虚增成本或坐支收入的“小金库”等。

（四）费用管理混乱

违反中央八项规定精神，超标招待及差旅费用报销，违规公款旅游，超标购买公务用车或公务用车违规使用，备用金超额超期借支等。

（五）财务数据失真

虚假列报收入、成本及利润，人为控制债权、债务增减，无理计提或冲销减值准备等。

（六）资产管理失常

固定资产、无形资产采购无招标或未经决策审批，原材料进出库无审批，私自抵入、抵出资产，资产账外管理，私自出租、出借资产，资产处置无审批或价格不公允等。

（七）税务操作违规

未按期完成各税种申报工作，未单独存放、妥善保管增值税空白发票及税控设备，未审批开具增值税发票，取得无交易发票或虚开增值税发票，企业所得税扣除项无依据等。

（八）财务人员设置不当

财务人员岗位职责未执行不相容要求，未持证上岗，无专职稽核岗位等。

二、问题产生的综合因素

对实际违法、违规的情形进行横纵项分析，透过现象看本质，减少不必要的原因堆砌，具体总结为以下五个方面的形成根源。

（一）政治站位不高，敬畏意识不强，对国家法规、企业制度认识不够，合规意识淡薄。

（二）企业领导人员“一岗双责”未能真正落地，惯性认为合规仅是财务系统工作。

（三）企业运营规章制度宣贯、培训、检查不到位，应用管理工作缺失。

（四）违规成本低，警示作用未能彰显，企业人员仍然存在侥幸心理。

（五）财务人员专业水平不足导致违规或迫于工作压力未能守住财务合规底线。

三、多维度建立财务合规管理体系

以国家制度体系先进性，治理能力现代化为改进方向，按照”五立”框架实施财务合规管理体系建设，塑强意识、制度、执行、考评、警示管理能力，加速合规管理效能发挥。

（一）意识立魂，确保政治思想到位

1.从政治高度认识合规性的重要性

从政治的高度充分认识贯彻中央八项规定精神的重要意义，认识到驰而不息狠抓廉洁自律的重要性和长期性，坚持把纪律规矩挺在前面。认识到合规性不是一个人、一个部门的事情，全体员工都要有合规意识，形成自觉践行的惯性与“我要合规”的文化，为财务合规制度体系建设打下政治基础。

2.提升企业负责人的重视程度

对于影响企业发展的财务合规工作要作为“一把手工程”来抓，提高组织重视程度，有效协调企业人力、物力、财力资源来进行体系建设，为制度体系的建立健全、执行体系的刚性落地、警示检视的警钟长鸣做足领导保障。

3.财务负责人全力践行“一岗双责”

财务负责人身体力行学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神，履行“一岗双责”要求，探寻财务合规工作创新路径，强化业务管理财务监督工作，敢于碰硬，把反腐、防腐防线前移，提前、提早筑起防范“长城”。

（二）制度立基，确保方圆规矩完备

1.建立健全完备的财务合规管理制度

（1）以系统思维工具对财务职能范围内核算、列报、资金、资产、税务、预算等全业务线管理制度进行梳理，根据法律法规变化和监管动态，及时将外部合规要求补强到企业制度中，并将制度逐级下发，以“统一度量衡”之势明确财务合规性标准，以保证执行的统一性。

（2）建立专职财务合规管理人员制度，为财务管理工作中涉及到的重点领域、重点业务线或财务合规问题“重灾区”配备合规专岗专人提供制度依据，赋予其制度权威性。

2.建立及时通达的财务合规报告制度

企业中财务系统多为垂直管理系统，专业沟通意识强，建立双向报告制度，针对财务合规问题发生，对当级机构财务负责人报告和上级财务机构同时进行报告，以保证合规风险可控性。

3.建立行之有效的财务合规纪律制度

为强化财务合规提供纪律保证，建立财务合规纪律制度，明晰违规责任范围，列清惩处原则与标准，与纪检监察部门联动作为财务违规责任追究的有力武器。

4.建立科学可行的财务合规考评制度

明确合规考核评价指标，制定评分办法，将结果应用到所属企业个人、部门、领导的年度综合绩效考核中，并进一步作为干部任用、评先选优等工作依据。

（三）执行立业，确保过程管控可靠

1.配置执行有力的财务合规管理队伍

（1）根据业务规模、财务合规风险水平等因素配备财务合规管理人员，持续加强业务培训，提升队伍能力水平，并赋予业务管理过程中的一票否决权。考虑设置类似西方企业首席合规官的岗位，为财务合规增加管理权重。

（2）对于集团企业，经营跨度与层级较多，特别是管辖较远、风险较大的海外地区、特殊的重点企业必须配备财务合规管理专职人员，切实防范财务合规风险。

2.强化财务信息化系统的合规应用

（1）推广财务信息化应用，实现财务与业务深度融合，将财务合规管理动作及要求嵌入业务系统相应模块。一是通过业务固化、流程化到信息系统，避免人为干预，阻断业务发起端不合规事项出现；二是减少财务人员与业务人员的沟通成本及工作冲突带来的无用功耗，提升管理效率；三是利用信息化数据、信息集合功能，加强对财务行为合规性的实时在线监控和风险分析，有利于事前预判、事中管控及事后处置。

（2）架构商旅信息化平台，嵌入企业费用制度标准，形成企业人员住宿、交通等标准化定制，最大限度避免超标等违规情况出现。

3.突出财务合规培训工作的常态开展

（1）定期开展财务合规培训工作，制度宣贯以结合历史背景、执行要义进行解读，突出管理内涵，并形成每培训必考试的培训检验工作机制，以进一步提升财务人员合规管理的胜任能力，强化业务人员对制度规章的认知，夯实制度规章执行。

（2）重视财务人员财务合规意识培养，强力灌输底线原则，财务合规底线不可触碰，形成自身工作中的敬畏，并有效传递合规文化，也让业务人员永存敬畏之心。

4.建立兼容并蓄的监督检查机制

（1）通过企业内部财务检查工作强化财务监督职能，以财务合规性建设为主线，开展综合性及专项性检查，采用定期普查、“四不两直”抽查等方式有效实施。

（2）积极迎接企业外部机构检查，并就“体检”结果做好后续应用，真正做到立查立改，举一反三，形成问题清单及检查要点，为制度完善、管理提升及财务工作开展打好基础。

5.做好财务合规管理的考核评价

（1）建立考评机制，制定明确、适当的评价指标和评价标准，开展企业内部经营业务财务合规性评价工作，记录部门、人员的不合规行为数据，形成数据库管理，以完善财务合规管理制度、执行与约束工作，推动合规数据信息完备，并将违规记录结果根据考评制度应用到绩效评价。

（2）以责任书强化责任意识，普通人员签订《廉洁诚信承诺书》，领导人员签订《财务合规管理责任状》，既增强合规管理仪式感、责任感，又为考核评价工作执行提供可行性依据。

（四）管理立人，确保正向引导可循

1.树立财务合规管理的优秀榜样

开展财务合规管理工作优秀个人评选，选取具有大局意识，坚守财务合规要求，充分考虑企业整体利益的个人，发挥榜样的带头作用，形成积极的财务合规管理态势。

2.宣传培育风清气正的财务合规文化

通过优秀人物宣传、专业刊物发行、财务合规手册印制、财务合规承诺书签订等方式，强化诚信、自律、廉洁等意识，树立依法合规、守法诚信的价值观，筑牢财务合规的思想基础。

3.财务合规性带动业务合规

根据财务不合规管理事项与行为的实际情况，总结规律，有效提出改进业务管理的建议，倒逼业务管理提升，促进企业整体经营管理合规化的同时也进一步实现财务人员管理会计效用的发挥，自我价值的实现。

（五）警示立威，确保震慑威力长效

1.经营管理警示大会助力财务合规

企业内部定期召开经营管理警示大会，通过扩大参会的企业领导、业务系统和人员范围，以更广泛地发挥警示作用，使全体员工永保敬畏之心。

2.高举监察利剑助力财务合规

（1）企业纪检监察部门落实好主体责任，强化责任追究，要把追究问责的戒尺真正地挥起来，打下去。

（2）抓关键少数，对易出现财务合规性问题的业务系统、岗位开展有针对性的教育培训，确保警钟长鸣，让达摩利斯之剑常悬。

四、结束语

世界变化、经济发展终有规律可循，合规管理亦是如此。无论外部环境如何瞬息万变，如何纷繁复杂，只要秉承企业高质量发展初心和使命，脚踏体系建设之路，定能踏平新形势下财务合规管理工作中的荆棘坎坷，走出全面、系统、可靠、有效的合规管理大道。

参考文献

[1]国务院国有资产监督管理委员会.《中央企业合规管理指引（试行）》（国资发法规〔〕号）[Z].

[2]财政部.《企业内部控制基本规范》（财会〔〕7号）[Z].